Qualora l’impresa detenga i veicoli a titolo di proprietà, si applicano due limiti:
- il limite percentuale di deducibilità del 20%,
- il limite sul costo di acquisto che varia a seconda del tipo di veicolo ed è pari a:
• euro 18.075,99 per le autovetture e gli autocaravan;
• euro 4.131,66 per i motocicli;
• euro 2.065, 83 per i ciclomotori.
Il costo di acquisto rilevante per verificare il superamento del suddetto limite è il costo del veicolo comprensivo degli oneri accessori di diretta imputazione quali, ad esempio, l’Iva indetraibile e la tassa di immatricolazione.
→ Esempio – Verifica del limite con costo ≤ 18.075,99 euro
Si ipotizzi di acquistare un’autovettura al costo di 10.000 euro + 2.200 euro di Iva per un totale di 12.200 euro. Il costo rilevante per la verifica del limite fiscale dei 18.075,99, trascurando per semplicità la tassa di immatricolazione, è il costo di acquisto (10.000) al lordo dell’Iva indetraibile (60% x 2.200 = 1.320), ossia 11.320.
Poiché il limite fiscale è rispettato (11.320 < 18.075,99), l’impresa potrà dedurre complessivamente il 20% di 11.320 ossia 2.264.